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互动社区财会会计实帐期末计提这件小事,做错真会出大事!
期末计提这件小事,做错真会出大事!
时间:2018-11-24

  会计上为什么需要计提呢?


  根据企业会计准则,现在大部分的企业都会要求实行权责发生制。而在权责发生制的前提下,会预先发生某些费用,但实际上并未支付。


  比如供电公司,先给你供电,但是一般要下个月你才会来交电费。


  比如企业发工资,一般都是下个月才会发这个月的工资。


  比如机器设备的损耗,其实每天的使用都在损耗,但是账面上并没有资金体现这部分损耗。


  这时,在进行当月会计账务处理的时候,就需要将这笔在期间内发生的费用计提出来,后续资金到位的时候,再结转。


  那么哪些科目需要计提呢?


  一般来说工资、职工福利、各项税费、折旧、银行利息等科目都需要计提。


  计提职工薪酬


  1、职工薪酬及福利


  借:管理费用——管理人员、行政财务人员、供应部人员等办公室职员工资


  营业费用——销售人员工资


  制造费用——制造部经理及技术人员工资


  生产成本——工人工资


  贷:应付职工薪酬——工资薪金


  应付职工薪酬——五险一金


  应付职工薪酬——职工教育经费、福利费等


  应付职工薪酬——工会经费


  计提各类应交税费


  2、所得税


  借:所得税费用


  贷:应交税费——应交所得税


  3、税金及附加


  主要有增值税、消费税、城建税、教育附加税、土地使用税、房产税、车船税等。


  借:税金及附加——各项税目


  贷:应交税费—各项税目


  其中增值税还应分为未交税金部分和多交税金部分,未交部分要计提,多交部分要转出。


  计提各类折旧及摊销


  4、固定资产折旧


  借:管理费用——管理用固定资产


  销售费用——销售用固定资产


  制造费用——生产用固定资产


  贷:累计折旧


  5、无形资产摊销


  借:管理费用——管理用无形资产


  销售费用——管理用无形资产


  制造费用——管理用无形资产


  贷:累计摊销


  6、长期待摊费用


  借:管理费用


  销售费用


  制造费用


  贷:长期待摊费用


  7、资产减值损失


  借:资产减值损失-存货


  资产减值损失-长期股权投资


  资产减值损失-固定资产


  资产减值损失-投资性房地产


  资产减值损失-无形资产


  资产减值损失-应收账款


  贷:存货跌价准备


  长期股权投资减值准备


  固定资产减值准备


  投资性房地产减值准备


  无形资产减值准备


  坏账准备


  其它


  8、借款/贷款利息


  借:财务费用


  贷:应付利息


  以上列举,只是最普通最常见的计提分录,具体情况还应该根据企业本身以及当期的业务状况来处理。除了计提的时候要根据实际情况,也要时时刻刻关注会计准则的要求,按照最新准则的规定,以免计提计算错误,给企业带来损失。


  别看计提只是一个小小的会计分录,但是一个不小心,也会造成企业当期或者年度的各项指标失衡,严重的还有可能影响到企业的年度报告和对下一年度的规划。

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