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小企业库存现金账户的自查
时间:2019/9/26 16:10:45
    中小企业货币资金如何核算
    货币资金是指企业的营运资金在循环过程中,停留在货币状态的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和强的流动性。
    按用途和存放地点的不同,货币资金可分为:
    (1)库存现金。是直接使用的货币,包括人民币和外币。
    (2)银行存款。是存放在银行的货币资金。
    (3)其他货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
    货币性资产的含义比货币资金的范围更大,它不仅包括货币资金,还包括能用或只能用货币计价的资产,如有价证券、应收账款、应收票据和长期债券投资等。
    1.库存现金的核算
    为了总括地反映企业库存现金的收、支和结存情况,一般设置总分类账户“现金”账户。有外币业务收支的企业,应按人民币、各种外币分别设置现金明细账进行明细核算。该账户借方登记现金的收入,贷方登记现金的支出,余额在借方,表示期末库存的现金。现金日记账有三栏式和多栏式两种。它们的登记方法如下:
    (1)三栏式现金日记账。由出纳员根据审核签证的现金收付款凭证,按照业务发生的先后顺序,逐日逐笔登记。每日终了,计算当日现金收入、支出、合计数和结存数,并同库存现金数进行核对。
    (2)多栏式现金日记账。按现金收支的对应科目,按不同的收入来源和支出用途分类进行序时核算。多栏式日记账可以把收入和支出设在一本账内,也可以分别设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”。采用后一种形式时,每日终了,应将现金支出日记账的本日付出合计数过入现金收入日记账,并结出余额,以便与实存现款进行核对。月末可根据多栏式日记账提供的数据,直接记入“现金”和其他有关总分类账户。
    库存现金收入、支出和清查的账务处理分别为:
    (1)库存现金收入的账务处理:发生这些业务时,应借记“现金”账户,贷记相关账户。
    (2)库存现金支出的账务处理。发生这类业务时,应借记有关科目,贷记“现金”科目。
    (3)库存现金清查的账务处理:
    发现库存现金长款时:
    借:现金
    贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
    发现库存现金短款时:
    借:待处理财产损滋——待处理流动资产损溢
    贷:现金
    2.银行存款的核算
    银行存款通过设置“银行存款”账户进行核算,有外币存款的企业,按人民币、各种外币分别设置“银行存款”进行明细核算,如“银行存款——美元存款”等。该账户借方记入存入银行的款项,贷方记入从银行提取的款项,账户余额在借方,表示期末结余款项。银行存款三栏式日记账和多栏式日记账,其具体形式同现金日记账。
    银行存款的收入和支出的账务处理:
    (1)款项存入银行或其他金融机构的账务处理:发生业务时,借记“银行存款”账户,贷记相关科目。
    (2)从银行或其他金融机构提取现金或支出款项的账务处理,发生业务时,应借记“现金”等有关科目,贷记“银行存款”。
    【例】提现支付工资200000元的会计分录为:
    借:现金: 200 000
    贷:银行存款 200 000
    同时:
    借:应付工资 200 000
    贷:现金 200 000
    3.其他货币资金的核算
    其他货币资金的核算,要专设“其他货币资金”这一基本账户,其明细核算应设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途资金等明细账户进行明细核算。本账户借方登记其他货币资金的增加数,贷方登记其减少数,期末余额在借方,表示企业在其他货币资金方面的存款额。
    其他货币资金的账务处理:
    (1)在途资金的账务处理:
    【例】收到银行收账通知,总公司增拨流动资金20 000元已收妥入账的会计处理为:
    借:银行存款 20000
    贷:其他货币资金——在途资金 20000
    (2)外埠存款的账务处理:
    【例】企业收到采购员交来购料账单及其他有关报销单据,合计5000元,会计处理如下:
    借;材料采购——材料 5000
    贷:其他货币资金——外埠存款  5000
    (3)银行汇票存款的账务处理:
    【例】采购员前往外地采购材料,财务科填列“银行汇票委托书”,委托银行办理银行汇票结算手续,金额为6000元。会计处理如下:
    借:其他货币资金——银行汇票存款 6000
    贷:银行存款 6000
    (4)银行本票存款的账务处理:
    【例】将银行存款5000元转为本票存款,用于材料采购结算的会计处理如下:
    借:其他货币资金——银行本票存款 5000
    贷:银行存款 5000
    (5)信用证存款的账务处理:
    【例】办理信用证结算方式交纳保证金10000元的会计处理如下:
    借:其他货币资金——信用证存款 10000
    贷:银行存款 10000
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