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互动社区财会会计实帐ETC/道路通行费/国内旅客运输服务等交通费的账务处理

ETC/道路通行费/国内旅客运输服务等交通费的账务处理

时间:2021/9/5 15:52:48

 

交通费是企业经常发生的费用之一,企业发生ETC、道路通行费、国内旅客运输服务等交通费,它们的账务处理方式是不一样的,作为财务人员,我们必需要掌握不同方式的交通费的账务处理,才能更好的完成工作。

★ ETC的账务处理

1.消费前索取发票

根据取得的不征税发票

借:预付账款——ETC交通费

       贷:银行存款

消费时,

借:管理费用等——ETC交通费

       贷:预付账款——ETC交通费

2.消费后索取发票

充值时,

借:其他应收款——某某员工

       贷:银行存款

消费时,根据取得的征税发票

借:管理费用等——ETC交通费

       应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:其他应收款——某某员工

消费时,根据取得的不征税发票

借:管理费用等——ETC交通费

       贷:其他应收款——某某员工

★ 道路通行费

桥、闸通行费计算可抵扣的进项税额公式:

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

账务处理

借:管理费用或销售费用——车辆费用(过路费)

       应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:银行存款/库存现金

★ 国内旅客运输服务

国内旅客运输服务可抵扣进项税额的计算方法:

Ⅰ.航空运输电子客票行程单

例:一般纳税人公司销售部员工胡刚,2019年4月1日到厦门出差,乘坐国内某航空公司航班支付航空机票款1900元,燃油费附加100元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。

国内航空旅客运输进项税额

=(票价+燃油附加)/(1+9%)×9%

=(1900+100)/(1+9%)×9%

=2000/1.09×0.09

=165.14(元)

账务处理

借:销售费用——差旅费        1834.86

       应交税费——应交增值税(进项税额) 165.14

       贷:银行存款/库存现金等        2000

Ⅱ.国内旅客运输服务铁路车票

例:2019年4月份一般纳税人A公司行政部门取得一张员工出差高铁票218元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。

铁路旅客运输进项税额

=票面金额÷(1+9%)×9%

=218÷(1+9%)×9%

=18(元)

报销高铁票时的账务处理

借:管理费用——差旅费        200

       应交税费——应交增值税(进项税额) 18

       贷:银行存款/库存现金         218

 

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