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会计初级职称学习图谱



2019会计初级职称学习图谱



  “支农支小”是监管部门一直以来的鼓励政策,今年财政部出台了《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第85号,以下简称《公告》),与金融企业的其他贷款项目相比,涉农贷款和中小企业贷款的政策要宽松很多。下面小编就来说说金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除比例的问题。
  一、适用范围
  本次《公告》适用于金融企业的涉农贷款和中小企业贷款。涉农贷款是指《涉农贷款专项统计制度》统计农户贷款和农村企业及各类组织贷款;中小企业贷款,是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。
  二、准予扣除的计提比例
  《公告》中规定,金融企业需要根据《贷款风险分类指引》,对涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类,贷款的类型不同,允许计提的贷款损失准备金也有所不同。
  1.关注类贷款是指尽管借款人有能力偿还贷款本息,但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素,如这些因素继续下去,借款人的偿还能力受到影响,贷款损失的概率不会超过5%,《公告》允许计提的贷款损失准备金比例为2%。
  2.次级类贷款是指借款人的还款能力出现明显问题,完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息,需要通过处分资产或对外融资乃至执行抵押担保来还款付息。贷款损失的概率在30%-50%之间,此类贷款允许计提比例为25%。
  3.可疑类贷款是指借款人无法足额偿还贷款本息,即使执行抵押或担保,也肯定要造成一部分损失,只是因为存在借款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素。损失金额的多少还不能确定,贷款损失的概率在50%-75%之间,《公告》允许计提的贷款损失金比例为50%。
  4.损失类贷款指借款人已无偿还本息的可能,或者虽然能收回极少部分,但其价值也是微乎其微,其贷款损失的概率在75%-。因此对于损失类贷款,允许计提的贷款损失金比例为。
  值得说明的一点是,当金融企业实际发生贷款损失时,应先冲减已计提的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

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