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互动社区财会会计实帐工程项目分包会计核算
工程项目分包会计核算
时间:2019-06-12
  工程项目分包会计核算
  乙建筑公司承包一项工程,工期10个月,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元,项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下:
  ①乙公司完成项目发生成本费用时,
  借:工程施工——合同成本   55000000
         贷:原材料等                55000000
  收到甲方一次性结算的总承包款时,
  借:银行存款  80000000
         贷:工程结算  80000000
  ②计提营业税金及代扣营业税时,
  计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)
  应代扣营业税=2000x3%=60(万元)
  借:营业税金及附加   1800000
         应付账款            600000
         贷:应交税金——应交营业税  2400000
  ③缴纳营业税时,
  借:应交税金——应交营业税  2400000
         贷:银行存款                2400000
  ④分包工程完工验工结算时,
  借:工程施工——合同成本   20000000
         贷:应付账款                 20000000
  ⑤支付工程款时,
  借:应付账款      19400000
         贷:银行存款        19400000
  ⑥乙公司确认该项目收入与费用时,
  借:营业成本                75000000
        工程施工——合同毛利     5000000
         贷:营业收入                    80000000
  ⑦工程结算与工程施工对冲结平时,
  借:工程结算               80000000
         贷:工程施工——合同成本          75000000
                            ——合同毛利           5000000
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