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互动社区财会会计实帐公司取得“会务费”专票能抵扣增值税吗?
公司取得“会务费”专票能抵扣增值税吗?
时间:2018-01-08
  费用报销是会计人员的日常工作内容之一,费用报销虽然看似简单实则非常复杂。在实际工作中总是会遇到各种各样的棘手问题。比如,年底单位举办年会,取得的“会务费”增值税专票该如何进行抵扣呢?
  【案例】
  某公司前几天组织员工元旦晚会,取得酒店开具的一份金额为21.2万元的“会务费”增值税专用发票,该公司财务认证并抵扣了1.2万元增值税。但是12月份集团税务审计的时候,审计人员说不得抵扣,为什么呢?
  【案例分析】
  企业福利性质的年会产生的会议费,在职工福利费中核算,不可以抵扣进项税额。
  1.当月抵扣时的分录:
  借:应付职工薪酬——福利费                                     200 000
  应交税费——应交增值税(进项税额)                             12 000
  贷:银行存款                                              212 000
  2.应做进项税转出的分录:
  借:应付职工薪酬——福利费                                     12 000
  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)                          12 000
  温馨提示:
  (1)公司组织销售代理商举办经营年会发生的会议费,属于销售费用的范畴,可以抵扣进项税额;
  (2)公司组织员工岗位技能培训发生的会议费,属于职工教育经费的范畴,可以抵扣进项税额;
  (3)公司替客户报销承担的会议费,属于业务招待费的范畴,不得抵扣进项税额。
  政策依据:
  《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产……”

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